甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下： （1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。 （2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1 800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。 （3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。 （4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。 （5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。 （6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。 （7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。 （8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。 （9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。 （10）期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。 要求： 请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。 现金预算 单位：万元 季度 一 二 三 四 合计 期初现金余额 现金收入： 本期销售本期收款 上期销售本期收款 现金收入合计 现金支出： 直接材料 直接人工 制造费用 销售与管理费用 所得税费用 购买设备支出 现金支出合计 现金多余或不足 向银行借款 归还银行借款 支付借款利息 期末现金余额
【参考答案及解析】
现金预算 单位：万元 季度 一 二 三 四 合计 期初现金余额 15 19 10.3 12.6 15 现金收入： 本期销售本期收款 500 1 200 500 500 上期销售本期收款 250 250 600 250 现金收入合计 750 1 450 1 100 750 4 050 现金支出： 直接材料 912/2=456 456 直接人工 880 制造费用 150 850 150 150 销售与管理费用 100 100 100 100 所得税费用 40 40 40 40 购买设备支出 200 200 现金支出合计 746 2 326 490 490 4 052 现金多余或不足 19 -857 620.3 272.6 13 向银行借款 885 归还银行借款 590 255 支付借款利息 17.7 17.7 5.9 期末现金余额 19 10.3 12.6 11.7 【解析】 第一季度现金收入合计=年初的250+第一季度收入的2/3=250+750×2/3=750（万元） 第一季度期末现金余额=15+750-746=19（万元） 第二季度现金收入合计=1 800×2/3+750×1/3=1 450（万元） 第二季度现金余缺=19+1 450-2 326=-857（万元） 假设第二季度为A，则：-857+A-A×2%>10 解得：A>884.69 因为A必须是5万元的整数倍，所以A=885万元，即第二季度向银行借款885万元 第二季度支付借款利息=885×2%=17.70（万元） 第二季度期末现金余额=-857+885-17.7=10.30（万元） 第三季度现金收入合计=750×2/3+1 800×1/3=1 100（万元） 第三季度现金余缺=10.3+1 100-490=620.3（万元） 假设第三季度还款为B，则： 620.3-B-17.7>10 解得：B<592.6 由于B必须是5万元的整数，所以B=590万元，所以第三季度归还银行借款590万元 第三季度支付借款利息=885×2%=17.70（万元） 第三季度期末现金余额=620.3-590-17.7=12.60（万元） 第四季度现金收入合计=750×2/3+750×1/3=750（万元） 第四季度现金余缺=12.6+750-490=272.6（万元） 第四季度支付借款利息=（885-590）×2%=5.9（万元） 假设第四季度还款为C，则： 272.6-C-5.9>10 解得：C<256.7 由于C必须是5万元的整数，所以C=255万元，所以第四季度归还银行借款255万元 第四季度支付借款利息5.90万元 第四季度期末现金余额=272.6-255-5.9=11.70（万元） 现金支出合计=746+2 326+490+490=4 052（万元） 现金多余或不足=15+4 050-4 052=13（万元）
现金预算 单位：万元 季度 一 二 三 四 合计 期初现金余额 15 19 10.3 12.6 15 现金收入： 本期销售本期收款 500 1 200 500 500 上期销售本期收款 250 250 600 250 现金收入合计 750 1 450 1 100 750 4 050 现金支出： 直接材料 912/2=456 456 直接人工 880 制造费用 150 850 150 150 销售与管理费用 100 100 100 100 所得税费用 40 40 40 40 购买设备支出 200 200 现金支出合计 746 2 326 490 490 4 052 现金多余或不足 19 -857 620.3 272.6 13 向银行借款 885 归还银行借款 590 255 支付借款利息 17.7 17.7 5.9 期末现金余额 19 10.3 12.6 11.7 【解析】 第一季度现金收入合计=年初的250+第一季度收入的2/3=250+750×2/3=750（万元） 第一季度期末现金余额=15+750-746=19（万元） 第二季度现金收入合计=1 800×2/3+750×1/3=1 450（万元） 第二季度现金余缺=19+1 450-2 326=-857（万元） 假设第二季度为A，则：-857+A-A×2%>10 解得：A>884.69 因为A必须是5万元的整数倍，所以A=885万元，即第二季度向银行借款885万元 第二季度支付借款利息=885×2%=17.70（万元） 第二季度期末现金余额=-857+885-17.7=10.30（万元） 第三季度现金收入合计=750×2/3+1 800×1/3=1 100（万元） 第三季度现金余缺=10.3+1 100-490=620.3（万元） 假设第三季度还款为B，则： 620.3-B-17.7>10 解得：B<592.6 由于B必须是5万元的整数，所以B=590万元，所以第三季度归还银行借款590万元 第三季度支付借款利息=885×2%=17.70（万元） 第三季度期末现金余额=620.3-590-17.7=12.60（万元） 第四季度现金收入合计=750×2/3+750×1/3=750（万元） 第四季度现金余缺=12.6+750-490=272.6（万元） 第四季度支付借款利息=（885-590）×2%=5.9（万元） 假设第四季度还款为C，则： 272.6-C-5.9>10 解得：C<256.7 由于C必须是5万元的整数，所以C=255万元，所以第四季度归还银行借款255万元 第四季度支付借款利息5.90万元 第四季度期末现金余额=272.6-255-5.9=11.70（万元） 现金支出合计=746+2 326+490+490=4 052（万元） 现金多余或不足=15+4 050-4 052=13（万元）