甲公司为增值税一般纳税人，该公司2017年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2017年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2018年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A、102.18
B、103.64
C、105.82
D、120.64
A、102.18
B、103.64
C、105.82
D、120.64
【参考答案及解析】
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括可以抵扣的增值税进项税额等。 则该设备入账价值＝500（买价）＋20（保险费）＋50（安装材料费）＋12（安装人工费）＝582（万元）。 甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，则2018年该设备应计提的折旧额＝582×10÷（10+9+8+7+6+5+4+3+2+1）×100%＝105.82（万元）。 综上，本题应选C。
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括可以抵扣的增值税进项税额等。 则该设备入账价值＝500（买价）＋20（保险费）＋50（安装材料费）＋12（安装人工费）＝582（万元）。 甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，则2018年该设备应计提的折旧额＝582×10÷（10+9+8+7+6+5+4+3+2+1）×100%＝105.82（万元）。 综上，本题应选C。