拉扎尔工业公司生产货箱和衣箱两种产品，产品的单位销售价格、成本和资源使用情况如下所示： 货箱和衣箱的生产使用相同的设备和流程。固定制造费用总额为2000000美元，固定销售及管理费用总额为840000美元，计划生产和销售500000只货箱和700000只衣箱。拉扎尔没有直接材料、半成品或者产成品的库存。 拉扎尔可以减少货箱每单位50%的直接材料成本，而不改变直接人工成本。但是，这将使每单位的机器生产时间延长1.5个小时，货箱变动制造费用成本是基于机器小时分配的。如果实施这个变化，对总边际贡献有何影响？
A、减少250000美元
B、增加1250000美元
C、增加125000美元
D、增加300000美元
A、减少250000美元
B、增加1250000美元
C、增加125000美元
D、增加300000美元
【参考答案及解析】
为了解决这个问题，有必要把新的边际贡献和原来的边际贡献相比。 原来的边际贡献计算如下： 原边际贡献=（每单位价格-每单位变动成本）×单位数 每单位可变成本=（直接材料+直接劳动力+变动制造费用+可变销售费用） = 17 美元/单位 原边际贡献=(20 − 17)×500,000 单位 = 1,500,000美元 新边际贡献的计算如下： 新边际贡献=（每单位价格-每单位变动成本）×单位数 每单位变动成本=（直接材料+直接劳动力+变动制造费用+变动销售费用） 新的直接材料成本= 0.5×5 = 2.50美元 新变动制造费用=原费用+增加费用 由题意，变动费用以每两个机器小时3美元的速率被消耗。变动费用增加1.5倍，因此增加的变动制造费用应为(3/2)×(1.5) = 2.25美元 新变动制造费用= 3 + 2.25 = 5.25美元 每单位变动成本=(2.50 +8 + 5.25 + 1) =16.75美元 新边际贡献= (20 − 16.75)×500,000 = 1,625,000美元。 新边际贡献和原边际贡献的差异为： 边际贡献的变化=1,625,000 − 1,500,000 = 125,000美元，即增加了125000美元。
为了解决这个问题，有必要把新的边际贡献和原来的边际贡献相比。 原来的边际贡献计算如下： 原边际贡献=（每单位价格-每单位变动成本）×单位数 每单位可变成本=（直接材料+直接劳动力+变动制造费用+可变销售费用） = 17 美元/单位 原边际贡献=(20 − 17)×500,000 单位 = 1,500,000美元 新边际贡献的计算如下： 新边际贡献=（每单位价格-每单位变动成本）×单位数 每单位变动成本=（直接材料+直接劳动力+变动制造费用+变动销售费用） 新的直接材料成本= 0.5×5 = 2.50美元 新变动制造费用=原费用+增加费用 由题意，变动费用以每两个机器小时3美元的速率被消耗。变动费用增加1.5倍，因此增加的变动制造费用应为(3/2)×(1.5) = 2.25美元 新变动制造费用= 3 + 2.25 = 5.25美元 每单位变动成本=(2.50 +8 + 5.25 + 1) =16.75美元 新边际贡献= (20 − 16.75)×500,000 = 1,625,000美元。 新边际贡献和原边际贡献的差异为： 边际贡献的变化=1,625,000 − 1,500,000 = 125,000美元，即增加了125000美元。