甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，其不动产适用的增值税税率为11%。2×11年1月，甲公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，购买价款为585 000元，支付的增值税进项税额为99 450元，款项以银行存款支付;(2)至6月，工程先后领用工程物资545 000元;剩余工程物资转为该公司的存货;(3)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。假定不考虑其他因素，下列有关剩余工程物资转为存货的账务处理正确的是( )。
A、借：原材料34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97 贷：工程物资40 000
B、借：原材料40 000 应交税费——应交增值税(进项税额)2720 贷：工程物资40 000 应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额)2720
C、借：原材料46 800 贷：工程物资40 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)6 800
D、借：原材料34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97 贷：工程物资34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 811.97
A、借：原材料34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97 贷：工程物资40 000
B、借：原材料40 000 应交税费——应交增值税(进项税额)2720 贷：工程物资40 000 应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额)2720
C、借：原材料46 800 贷：工程物资40 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)6 800
D、借：原材料34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97 贷：工程物资34 188.03 应交税费——应交增值税(进项税额转出)5 811.97
【参考答案及解析】
B
按照税法中现行的增值税相关规定，不动产和动产设备均属于增值税应税项目，因此工程物资购入用于不动产建造时，其进项税额可以抵扣，改为用于动产建造时，进项税额仍可以抵扣，所以直接按照不含税的成本结转，并将待抵扣进项税额中的增值税金额转出计入进项税额明细科目，选项B正确。
B
按照税法中现行的增值税相关规定，不动产和动产设备均属于增值税应税项目，因此工程物资购入用于不动产建造时，其进项税额可以抵扣，改为用于动产建造时，进项税额仍可以抵扣，所以直接按照不含税的成本结转，并将待抵扣进项税额中的增值税金额转出计入进项税额明细科目，选项B正确。