材料全屏 辽东股份有限公司（以下简称辽东公司）是一家生产电脑设备的公司，为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。 （1）2018年3月31日，辽东公司期末存货有关资料如下: A配件库存140件，单位成本为30万元，直接用于出售。2018年3月31日，A配件市场销售价格为每台26万元，预计销售费用及税金为每台1万元。 B产品库存250台，单位成本为6万元。2018年3月31日，B产品市场销售价格为每台6万元。辽东公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2019年2月10日向该企业销售B产品150台，合同价格为每台6.4万元。B产品预计销售费用及税金均为每台0.4万元。 C产品库存500台，单位成本为3.4万元。2018年3月31日，C产品市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元。 D配件库存200件，单位成本为3万元。2018年3月31日，D配件的市场销售价格为每件2.4万元。现有D配件将专门用于生产200台E产品，用D配件加工成E产品预计每件还会发生0.5万元。E产品的预计市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元。截止到2018年3月31日，尚未开始生产E产品。 （2）2017年12月31日A配件和C产品的存货跌价准备贷方余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2018年销售A配件和C产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。 （3）辽东公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。（答案中的金额单位用万元表示） 22 【简答题】 要求： 计算辽东公司2018年3月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
【参考答案及解析】
A配件直接出售，这种情况下，可变现净值＝估计售价－估计销售费用及相关税费，成本＞可变现净值，需要计提存货跌价准备；根据题目已知条件2017年12月31日A配件的存货跌价准备贷方余额为800万元，2018年销售A配件结转存货跌价准备200万元，所以应计提的存货跌价准备＝700－（800－200）＝100（万元）。 B产品分有合同和没有合同两种情况，有合同的产品可变现净值＝合同价格－估计销售费用及相关税费，成本和可变现净值相等无需计提减值准备，没有合同的产品可变现净值＝市场价格－估计销售费用及相关税费，可变现净值＜成本，需要计提存货跌价准备。 C产品可变现净值＝估计售价－估计销售费用及相关税费，成本＜可变现净值，没有减值，无需计提存货跌价准备，同时要把原计提的存货跌价准备转回； D配件用于生产E产品，属于持有以备消耗的存货，在确定可变现净值前，需要先判断其所生产的E产品是否发生减值，若E产品未发生减值，则D配件不需计提存货跌价准备。
A配件直接出售，这种情况下，可变现净值＝估计售价－估计销售费用及相关税费，成本＞可变现净值，需要计提存货跌价准备；根据题目已知条件2017年12月31日A配件的存货跌价准备贷方余额为800万元，2018年销售A配件结转存货跌价准备200万元，所以应计提的存货跌价准备＝700－（800－200）＝100（万元）。 B产品分有合同和没有合同两种情况，有合同的产品可变现净值＝合同价格－估计销售费用及相关税费，成本和可变现净值相等无需计提减值准备，没有合同的产品可变现净值＝市场价格－估计销售费用及相关税费，可变现净值＜成本，需要计提存货跌价准备。 C产品可变现净值＝估计售价－估计销售费用及相关税费，成本＜可变现净值，没有减值，无需计提存货跌价准备，同时要把原计提的存货跌价准备转回； D配件用于生产E产品，属于持有以备消耗的存货，在确定可变现净值前，需要先判断其所生产的E产品是否发生减值，若E产品未发生减值，则D配件不需计提存货跌价准备。