京华公司为增值税一般纳税人，月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额65万元，销项税额80万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。不考虑其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（ ）。
A、20万元
B、0万元
C、5万元
D、15万元
A、20万元
B、0万元
C、5万元
D、15万元
【参考答案及解析】
当期应纳税额＝当期销项税额－当期可抵扣进行税额＝当期销项税额-当期进项税额＋当期不可抵扣进项税额，支付本期增值税15万元，故本期应结转的金额＝80－（65－5）－15＝5（万元）；按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20万元（15＋5）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 上月末转出未交增值税： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15 贷：应交税费——未交增值税 15 交纳本月增值税15万元： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15 贷：银行存款 15 转入本月未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5 贷：应交税费——未交增值税 5
当期应纳税额＝当期销项税额－当期可抵扣进行税额＝当期销项税额-当期进项税额＋当期不可抵扣进项税额，支付本期增值税15万元，故本期应结转的金额＝80－（65－5）－15＝5（万元）；按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20万元（15＋5）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 上月末转出未交增值税： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15 贷：应交税费——未交增值税 15 交纳本月增值税15万元： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15 贷：银行存款 15 转入本月未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5 贷：应交税费——未交增值税 5