材料全屏 花花公司和牛牛公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2017年1月1日,花花公司向牛牛公司的控股股东定向发行股票2 000万股(股票面值为1元),取得牛牛公司80%的股权,形成非同一控制下合并,达到控制。2017年1月1日,花花公司股票市场价值为每股10元。花花公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1 000万元,其中股票发行手续费800万元,审计等中介费用200万元。 2017年6月1日,花花公司将本公司生产的一批产品出售给牛牛公司,售价为1 600万元(不含增值税),成本为1 000万元。至2017年12月31日,牛牛公司已对外出售该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。花花公司和牛牛公司无其他内部交易。 (答案中的金额单位以万元表示) 26 【简答题】 编制花花公司取得牛牛公司投资的会计分录。
【参考答案及解析】
非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,初始投资成本按照付出对价的公允价值确定,相关交易费用中的非直接相关费用(审计等中介费用)计入管理费用。直接相关费用(支付承销商佣金、手续费)应该冲减资本公积。 会计分录为: 借:长期股权投资 20 000 贷:股本 2 000 【2 000×1】 资本公积——股本溢价 18 000 【2 000×10-2 000】 借:管理费用 200 【审计等中介费用】 资本公积——股本溢价 800【股票发行手续费】 贷:银行存款 1 000
非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,初始投资成本按照付出对价的公允价值确定,相关交易费用中的非直接相关费用(审计等中介费用)计入管理费用。直接相关费用(支付承销商佣金、手续费)应该冲减资本公积。 会计分录为: 借:长期股权投资 20 000 贷:股本 2 000 【2 000×1】 资本公积——股本溢价 18 000 【2 000×10-2 000】 借:管理费用 200 【审计等中介费用】 资本公积——股本溢价 800【股票发行手续费】 贷:银行存款 1 000