2×18年甲公司为其子公司乙公司的2 000万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。2×19年3月20日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。甲公司所得税汇算清缴于2×19年4月10日完成，所得税税率为25%，此事项对甲公司2×18年利润总额的影响为（ ）万元。
A、0
B、－1 400
C、－1 750
D、－1 050
A、0
B、－1 400
C、－1 750
D、－1 050
【参考答案及解析】
本题中，2×18年末法院尚未判决，甲公司预估很可能承担相关担保责任，故应确认预计负债＝2 000×70%＝1 400（万元），对甲公司利润总额的影响为－1 400万元。因为企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除，所以确认的营业外支出不能税前扣除，预计负债不确认递延所得税，因此对净利润的影响金额仍应是﹣1 400万元。 综上，本题应选B。 【相关分录】 2×18年末确认预计负债 借：营业外支出 1 400（2 000×70%） 贷：预计负债 1 400 2×19年判决时 借：预计负债 1 400 贷：银行存款 1 400
本题中，2×18年末法院尚未判决，甲公司预估很可能承担相关担保责任，故应确认预计负债＝2 000×70%＝1 400（万元），对甲公司利润总额的影响为－1 400万元。因为企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除，所以确认的营业外支出不能税前扣除，预计负债不确认递延所得税，因此对净利润的影响金额仍应是﹣1 400万元。 综上，本题应选B。 【相关分录】 2×18年末确认预计负债 借：营业外支出 1 400（2 000×70%） 贷：预计负债 1 400 2×19年判决时 借：预计负债 1 400 贷：银行存款 1 400