材料全屏 沪东公司委托闽南公司加工N材料一批（应税消费品），收回后的N材料用于生产应税消费品M产品，N材料适用的消费税税率为10％；两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。沪东公司对原材料按实际成本进行核算。2017年有关资料如下： （1）10月13日，沪东公司发出委托加工材料，实际成本为400万元； （2）12月21日，沪东公司以银行存款支付闽南公司加工费50万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税； （3）12月24日，沪东公司以银行存款支付往返运费11.1万元，并取得增值税专用发票； （4）12月31日，N材料加工完成，已收回并验收入库。沪东公司收回的N材料用于生产合同所需的M产品20万件，M产品合同价格为25元/件； （5）12月31日，库存N材料的预计市场销售价格为455万元，加工成M产品估计至完工尚需发生工成本60万元，预计销售M产品所需的税金及费用为10万元，预计销售库存N材料所需的销售税金及费用为2万元。（答案中的金额单位用万元表示） 28 【简答题】 编制沪东公司委托加工材料有关的会计分录。
【参考答案及解析】
发出委托加工的材料成本通过“委托加工物资”科目核算；甲公司因接受加工劳务应支付的增值税＝50×17％＝8.5（万元），组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率），则应支付的消费税＝（400＋50）÷（1－10％）×10％＝50（万元）。由于N材料收回后用于用于加工应税消费品，消费税可以继续抵扣，计入“应交税费——应交消费税”，留待以后抵扣。 接受运输服务收到增值税专用发票，需要进行价税分离，增值税税额＝11÷（1＋11%）×11%＝1.1（万元）
发出委托加工的材料成本通过“委托加工物资”科目核算；甲公司因接受加工劳务应支付的增值税＝50×17％＝8.5（万元），组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率），则应支付的消费税＝（400＋50）÷（1－10％）×10％＝50（万元）。由于N材料收回后用于用于加工应税消费品，消费税可以继续抵扣，计入“应交税费——应交消费税”，留待以后抵扣。 接受运输服务收到增值税专用发票，需要进行价税分离，增值税税额＝11÷（1＋11%）×11%＝1.1（万元）