维维公司2016年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。维维公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2017年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2017年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则维维公司2017年应确认的递延所得税费用为（ ）万元。
A、-111
B、-180
C、-150
D、-30
A、-111
B、-180
C、-150
D、-30
【参考答案及解析】
2017年因固定资产确认的递延所得税资产=600×25%-69=81（万元），因产品质量保证预计负债确认的递延所得税资产=120×25%=30（万元）。 2017年应确认的递延所得税费用＝-81-30=-111（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加 产品质量保证相关预计负债计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额（账面价值）＝0 本题相关会计分录如下：（单位：万元） 借：递延所得税资产 81【600×25%-69】 贷：所得税费用 81 借：递延所得税资产 30【120×25%】 贷：所得税费用 30
2017年因固定资产确认的递延所得税资产=600×25%-69=81（万元），因产品质量保证预计负债确认的递延所得税资产=120×25%=30（万元）。 2017年应确认的递延所得税费用＝-81-30=-111（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加 产品质量保证相关预计负债计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额（账面价值）＝0 本题相关会计分录如下：（单位：万元） 借：递延所得税资产 81【600×25%-69】 贷：所得税费用 81 借：递延所得税资产 30【120×25%】 贷：所得税费用 30