甲公司2017年1月1日递延所得税资产余额为50万元；甲公司预计该暂时性差异将在2018年1月1日以后转回。甲公司2017年适用的所得税税率为25%，自2018年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2017年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2017年12月31日确认的国债应收利息为200万元，采用实际利率法确认的利息收入为240万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2017年初购入股票作为其他权益工具投资核算，成本为200万元，2017年末公允价值为240万元。（3）该公司2017年度利润总额为2 500万元。下列有关甲公司2017年的会计处理表述不正确的是（ ）。
A、应交所得税为565万元
B、“递延所得税资产”贷方发生额为20万元
C、利润表确认的所得税费用为585万元
D、资产负债表确认其他综合收益6万元
A、应交所得税为565万元
B、“递延所得税资产”贷方发生额为20万元
C、利润表确认的所得税费用为585万元
D、资产负债表确认其他综合收益6万元
【参考答案及解析】
选项A正确，应交所得税＝（利润总额2 500－国债利息240）×25%＝565（万元）； 选项B正确，递延所得税资产的发生额＝可抵扣暂时性差异50/25%×未来转回时的税率15%－50＝－20（万元）（贷方发生额）； 选项C正确，利润表确认的所得税费用为585（当期所得税565＋递延所得税20）万元； 选项D错误，关于其他权益工具投资公允价值上升，确认其他综合收益40（240-200）万元，递延所得税负债的发生额＝40×15%＝6（万元），计入其他综合收益（其他权益工具公允价值上升不影响当期利润，影响其他综合收益，暂时性差异确认的递延所得税对应科目为“其他综合收益”），因此资产负债表应确认的其他综合收益＝40－6＝34（万元）。 综上，本题应选D。
选项A正确，应交所得税＝（利润总额2 500－国债利息240）×25%＝565（万元）； 选项B正确，递延所得税资产的发生额＝可抵扣暂时性差异50/25%×未来转回时的税率15%－50＝－20（万元）（贷方发生额）； 选项C正确，利润表确认的所得税费用为585（当期所得税565＋递延所得税20）万元； 选项D错误，关于其他权益工具投资公允价值上升，确认其他综合收益40（240-200）万元，递延所得税负债的发生额＝40×15%＝6（万元），计入其他综合收益（其他权益工具公允价值上升不影响当期利润，影响其他综合收益，暂时性差异确认的递延所得税对应科目为“其他综合收益”），因此资产负债表应确认的其他综合收益＝40－6＝34（万元）。 综上，本题应选D。