2013 年1 月1 日，DUIA 公司将一栋自用办公楼对外出租。该办公楼原价为1 000 万元，预计使用年限为20 年，预计净残值为0，甲公司按直线法计提折旧。对外出租前，已使用4 年。转换日DUIA 公司能够持续取得该办公楼的公允价值，因此采用公允价值模式进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、使用年限和净残值与会计相同。该办公楼在2013 年12 月31 日的公允价值为1 200万元，则当日产生的暂时性差异为（ ）。
A、应纳税暂时性差异450 万元
B、可抵扣暂时性差异450 万元
C、应纳税暂时性差异200 万元
D、可抵扣暂时性差异200 万元
A、应纳税暂时性差异450 万元
B、可抵扣暂时性差异450 万元
C、应纳税暂时性差异200 万元
D、可抵扣暂时性差异200 万元
【参考答案及解析】
对于公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，2013 年12 月31 日其账面价值＝公允价值＝1 200（万元），其计税基础＝1 000－（1 000－0）÷20×5＝750（万元）。账面价值大于计税基础，将增加未来期间的应纳税所得额，即应纳税暂时性差异的发生额＝1 200－750＝450（万元）。 综上，本题应选A。
对于公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，2013 年12 月31 日其账面价值＝公允价值＝1 200（万元），其计税基础＝1 000－（1 000－0）÷20×5＝750（万元）。账面价值大于计税基础，将增加未来期间的应纳税所得额，即应纳税暂时性差异的发生额＝1 200－750＝450（万元）。 综上，本题应选A。