甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(动产，且为2009年之后购入)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款71.2万元。资料如下：①甲公司换出：长期股权投资账面价值为300万元[其中成本为270万元，损益调整为20万元，其他综合收益8万元(均为可供出售金融资产公允价值变动)，其他权益变动为2万元]，假定公允价值无法确定；②乙公司换出：固定资产账面价值为320万元(其中成本为330万元，已提折旧为10万元)，公允价值为360万元，含税公允价值为421.2万元。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司和乙公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
A、甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
B、甲公司处置长期股权投资确认的投资收益为50万元
C、乙公司换入长期股权投资入账成本为350万元
D、乙公司换出固定资产确认的损益为40万元
A、甲公司换入固定资产的入账成本为360万元
B、甲公司处置长期股权投资确认的投资收益为50万元
C、乙公司换入长期股权投资入账成本为350万元
D、乙公司换出固定资产确认的损益为40万元
【参考答案及解析】
B
甲公司的会计分录： 借：固定资产360 应交税费——应交增值税(进项税额)61.2 贷：长期股权投资300 投资收益50(倒挤) 银行存款71.2 借：其他综合收益8 资本公积2 贷：投资收益10 乙公司会计分录如下： 借：固定资产清理320 累计折旧10 贷：固定资产330 借：长期股权投资350 银行存款71.2 贷：固定资产清理320 应交税费——应交增值税（销项税额）61.2 资产处置损益40 因此，选项A正确；选项B不正确；选项C，乙公司换入长期股权投资入账成本(方法一)＝换出资产不含税公允价值360－不含税补价10(71.2－360×17％)＝350(万元)，或(方法二)＝换出资产含税公允价值421.2－含税补价71.2＝350(万元)；选项D，乙公司换出固定资产确认的损益＝360－320＝40(万元)。
B
甲公司的会计分录： 借：固定资产360 应交税费——应交增值税(进项税额)61.2 贷：长期股权投资300 投资收益50(倒挤) 银行存款71.2 借：其他综合收益8 资本公积2 贷：投资收益10 乙公司会计分录如下： 借：固定资产清理320 累计折旧10 贷：固定资产330 借：长期股权投资350 银行存款71.2 贷：固定资产清理320 应交税费——应交增值税（销项税额）61.2 资产处置损益40 因此，选项A正确；选项B不正确；选项C，乙公司换入长期股权投资入账成本(方法一)＝换出资产不含税公允价值360－不含税补价10(71.2－360×17％)＝350(万元)，或(方法二)＝换出资产含税公允价值421.2－含税补价71.2＝350(万元)；选项D，乙公司换出固定资产确认的损益＝360－320＝40(万元)。