我国某居民企业适用25%的企业所得税税率，2017年度取得境内应纳税所得额200万元，境外分公司应纳税所得额60万元，在境外已缴纳企业所得税9万元。2017年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是（ ）万元。
A、46.0
B、50.0
C、55.0
D、56.0
A、46.0
B、50.0
C、55.0
D、56.0
【参考答案及解析】
居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得的相关所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例规定计算的应纳税额；超过抵免限额部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 该企业境外缴纳所得税抵免限额＝60×25%＝15（万元），应补缴企业所得税＝15－9＝6（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税＝200×25%＋6＝56（万元）。 综上，本题应选D。
居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得的相关所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例规定计算的应纳税额；超过抵免限额部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 该企业境外缴纳所得税抵免限额＝60×25%＝15（万元），应补缴企业所得税＝15－9＝6（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税＝200×25%＋6＝56（万元）。 综上，本题应选D。