甲公司适用的所得税税率为25%，年初预计负债金额为0，2×18年发生的或有事项如下：（1）12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司非法使用乙公司专利权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿150万元的可能性为60%，赔偿100万元的可能性为40%，另发生诉讼费用10万元。因为甲公司使用的专利权是由丙公司授权的，因此可向丙公司追偿，假设有90%的可能性追偿100万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。（2）甲公司的产品质量保证条款规定: 产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有 80% 不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。2×18年甲公司销售收入为 10 000万元，假设当年发生修理支出3万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。下列各项关于甲公司2×18年12月31日资产负债表列报的表述中，正确的有（ ）。
A、预计负债182万元
B、其他应收款100万元
C、递延所得税资产45.5万元
D、递延所得税负债25万元
A、预计负债182万元
B、其他应收款100万元
C、递延所得税资产45.5万元
D、递延所得税负债25万元
【参考答案及解析】
选项A、C表述正确，（1）或有事项仅涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定，最佳估计数就是最可能的发生数150万元。 应确认预计负债＝150＋10＝160（万元）；（2）应确认的预计负债金额＝10 000×（80%×0＋15%×1%＋5%×2%）＝25（万元），发生修理支出3万元减少预计负债，因此2×18年12月31日预计负债余额＝160＋25－3＝182（万元），递延所得税资产的期末余额＝182×25%＝45.5（万元）； 选项B、D表述错误，收回款项的可能性为90%，属于很可能，而不是基本确定，因此不满足资产的确认条件，不能确认为其他应收款。因为不确认其他应收款，相应的递延所得税负债不能确认。 综上，本题应选AC。
选项A、C表述正确，（1）或有事项仅涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定，最佳估计数就是最可能的发生数150万元。 应确认预计负债＝150＋10＝160（万元）；（2）应确认的预计负债金额＝10 000×（80%×0＋15%×1%＋5%×2%）＝25（万元），发生修理支出3万元减少预计负债，因此2×18年12月31日预计负债余额＝160＋25－3＝182（万元），递延所得税资产的期末余额＝182×25%＝45.5（万元）； 选项B、D表述错误，收回款项的可能性为90%，属于很可能，而不是基本确定，因此不满足资产的确认条件，不能确认为其他应收款。因为不确认其他应收款，相应的递延所得税负债不能确认。 综上，本题应选AC。