A公司适用的所得税税率为25％，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2015年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，2015年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是（ ）。
A、资产账面价值为950万元
B、资产计税基础为1425万元
C、可抵扣暂时性差异为475万元
D、应确认递延所得税资产118.75万元
A、资产账面价值为950万元
B、资产计税基础为1425万元
C、可抵扣暂时性差异为475万元
D、应确认递延所得税资产118.75万元
【参考答案及解析】
D
账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950(万元)；计税基础＝1000×150％－1000×150％/10×6/12＝1425(万元)；可抵扣暂时性差异＝475(万元)；不确认递延所得税资产。
D
账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950(万元)；计税基础＝1000×150％－1000×150％/10×6/12＝1425(万元)；可抵扣暂时性差异＝475(万元)；不确认递延所得税资产。