编制新华公司2016年合并财务报表的相关调整抵销分录
【参考答案及解析】
①对子公司（大海公司）个别财务报表进行调整的会计分录 △调整固定资产价值 借：固定资产——原价 200【500-300】 贷：资本公积——年初 200 △按公允价值补提折旧 借：管理费用 20 【补提本年折旧200/10】 未分配利润——年初 20 【年初累计补提】 贷：固定资产——累计折旧 40 △调整无形资产价值 借：无形资产 100【300-200】 贷：资本公积——年初 100 借：管理费用 20 【补提本年摊销100/5】 未分配利润——年初 20 【年初累计补提】 贷：无形资产——累计摊销 40 ②编制内部交易的抵销分录 借：未分配利润——年初 180 【抵销期初存货价值中的未实现内部销售损益】 贷：营业成本 180 借：营业成本 90 贷：存货 90【期末存货价值中的未实现内部销售损益】 ③按权益法调整长期股权投资 对2015年交易事项进行调整 △对2015年交易事项进行调整 借：未分配利润——年初 80 贷：长期股权投资 80 借：长期股权投资 464 贷：未分配利润——年初 464 借：长期股权投资 160 贷：其他综合收益——年初 160 △对2016年进行调整 借：投资收益 160 【分派现金股利200×80%】 贷：长期股权投资 160 2016年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）=410（万元）。 借：长期股权投资 328 【410×80%】 贷：投资收益 328 借：其他综合收益 160 【200×80%】 贷：长期股权投资 160 调整后的长期股权投资的账面余额=7 144－160＋328－160=7 152（万元） ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借：股本 5 000 资本公积 1 000 盈余公积——年初 262 ——本年 45 【450×10%】 未分配利润——年末 2 383 【子公司年初未分配利润2 218+子公司调整后净利润410-子公司本年计提盈余公积45-子公司分派现金股利200】 商誉 200 【不变】 贷：长期股权投资 7 152 少数股东权益 1 738 【（5 000+1 000+262+45+2 383）×20%】 ⑤对新华公司投资收益项目的抵销 借：投资收益 328 少数股东损益 82【410×20%】 未分配利润——年初 2 218 贷：提取盈余公积 45 对所有者（或股东）的分配 200 未分配利润——年末 2 383
①对子公司（大海公司）个别财务报表进行调整的会计分录 △调整固定资产价值 借：固定资产——原价 200【500-300】 贷：资本公积——年初 200 △按公允价值补提折旧 借：管理费用 20 【补提本年折旧200/10】 未分配利润——年初 20 【年初累计补提】 贷：固定资产——累计折旧 40 △调整无形资产价值 借：无形资产 100【300-200】 贷：资本公积——年初 100 借：管理费用 20 【补提本年摊销100/5】 未分配利润——年初 20 【年初累计补提】 贷：无形资产——累计摊销 40 ②编制内部交易的抵销分录 借：未分配利润——年初 180 【抵销期初存货价值中的未实现内部销售损益】 贷：营业成本 180 借：营业成本 90 贷：存货 90【期末存货价值中的未实现内部销售损益】 ③按权益法调整长期股权投资 对2015年交易事项进行调整 △对2015年交易事项进行调整 借：未分配利润——年初 80 贷：长期股权投资 80 借：长期股权投资 464 贷：未分配利润——年初 464 借：长期股权投资 160 贷：其他综合收益——年初 160 △对2016年进行调整 借：投资收益 160 【分派现金股利200×80%】 贷：长期股权投资 160 2016年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）=410（万元）。 借：长期股权投资 328 【410×80%】 贷：投资收益 328 借：其他综合收益 160 【200×80%】 贷：长期股权投资 160 调整后的长期股权投资的账面余额=7 144－160＋328－160=7 152（万元） ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借：股本 5 000 资本公积 1 000 盈余公积——年初 262 ——本年 45 【450×10%】 未分配利润——年末 2 383 【子公司年初未分配利润2 218+子公司调整后净利润410-子公司本年计提盈余公积45-子公司分派现金股利200】 商誉 200 【不变】 贷：长期股权投资 7 152 少数股东权益 1 738 【（5 000+1 000+262+45+2 383）×20%】 ⑤对新华公司投资收益项目的抵销 借：投资收益 328 少数股东损益 82【410×20%】 未分配利润——年初 2 218 贷：提取盈余公积 45 对所有者（或股东）的分配 200 未分配利润——年末 2 383