下列选项中，不属于在采购与付款循环的审计中内部控制设计缺陷的有( )。
A、已到期的应付账款经有关授权人员审批后方可办理结算与支付
B、企业建立预付账款和定金的授权批准制度
C、订购单是由采购部门填写
D、采购后被验收的产品只有在接到卖方发票之后，方能办理入库手续
A、已到期的应付账款经有关授权人员审批后方可办理结算与支付
B、企业建立预付账款和定金的授权批准制度
C、订购单是由采购部门填写
D、采购后被验收的产品只有在接到卖方发票之后，方能办理入库手续
【参考答案及解析】
选项A，企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付； 选项B，企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理； 选项C，订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证； 选项D，没有发票不能入库，拖延了入库工作，属于内部控制设计上的缺陷。 综上，本题应选ABC。
选项A，企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付； 选项B，企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理； 选项C，订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证； 选项D，没有发票不能入库，拖延了入库工作，属于内部控制设计上的缺陷。 综上，本题应选ABC。