甲公司的记账本位币为人民币，按月计算汇兑损益，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。假设下列业务不考虑相关税费。（1）2017年10月11日，向国外的乙公司出口销售商品，价值500万美元，货款尚未收到。当日的即期汇率为1美元＝6.68元人民币。（2）10月31日，甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元＝6.66元人民币。（3）11月11日，收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币，当日银行的美元买入价为1美元＝6.46元人民币。下列有关11月外币业务的会计处理，不正确的是（ ）。
A、假定11月11日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款—美元”科目的金额为3 250万元
B、假定11月11日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款—人民币”科目的金额为3 230万元
C、假定11月11日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为80万元
D、假定11月11日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为80万元
A、假定11月11日收到美元货款直接存入银行，则记入“银行存款—美元”科目的金额为3 250万元
B、假定11月11日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记入“银行存款—人民币”科目的金额为3 230万元
C、假定11月11日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为80万元
D、假定11月11日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为80万元
【参考答案及解析】
因为按月计算汇兑损益，10月11日确认的应收账款在10月末已经折算为了当日即期汇率反映的金额，所以11月份收到货款时要冲减应收账款账面余额，即按照10月31日汇率折算的金额。 假定11月11日收到美元货款直接存入银行，会计分录如下： 借：银行存款——美元 （500×6.5）3 250 财务费用 80 贷：应收账款——美元（500×6.66）3 330【账面余额】 假定11月11日收到货款兑换为人民币后存入银行，会计分录如下： 借：银行存款——人民币 （500×6.46）3 230 财务费用 100 贷：应收账款美元 3 330【账面余额】 综上，本题应选D。
因为按月计算汇兑损益，10月11日确认的应收账款在10月末已经折算为了当日即期汇率反映的金额，所以11月份收到货款时要冲减应收账款账面余额，即按照10月31日汇率折算的金额。 假定11月11日收到美元货款直接存入银行，会计分录如下： 借：银行存款——美元 （500×6.5）3 250 财务费用 80 贷：应收账款——美元（500×6.66）3 330【账面余额】 假定11月11日收到货款兑换为人民币后存入银行，会计分录如下： 借：银行存款——人民币 （500×6.46）3 230 财务费用 100 贷：应收账款美元 3 330【账面余额】 综上，本题应选D。