图卡瑞兹公司将Duo加工成为两种联产品：Big 和Mini。采购1,000加仑桶的Duo花费2,000美元，把1000加仑的Duo加工成800加仑Big和200加仑的Mini，需花费3,000美元的加工成本。每加仑Big的售价是9美元，每加仑Mini的售价是4美元。 如果分离点销售价值方法被用来分配最终产品的联合成本，产品Big每加仑的成本是（四舍五入到分位）：
A、3.38美元每加仑。
B、4.50美元每加仑。
C、5.00美元每加仑。
D、5.63美元每加仑。
A、3.38美元每加仑。
B、4.50美元每加仑。
C、5.00美元每加仑。
D、5.63美元每加仑。
【参考答案及解析】
使用分离点销售价值方法：找到Big分摊的联合成本，并用它除以800加仑产量，就得到Big每加仑的成本。 分离点Big销售价值=800加仑×9美元=7,200美元 分离点Mini销售价值=200加仑×4美元=800美元 分离点销售价值总额=7,200美元+800美元=8,000美元 Big分摊的联合成本=(7,200美元/8,000美元)×5,000美元 = 4,500美元 Big每加仑成本=4,500美元 / 800加仑= 5.63美元。
使用分离点销售价值方法：找到Big分摊的联合成本，并用它除以800加仑产量，就得到Big每加仑的成本。 分离点Big销售价值=800加仑×9美元=7,200美元 分离点Mini销售价值=200加仑×4美元=800美元 分离点销售价值总额=7,200美元+800美元=8,000美元 Big分摊的联合成本=(7,200美元/8,000美元)×5,000美元 = 4,500美元 Big每加仑成本=4,500美元 / 800加仑= 5.63美元。