假定某居民企业2018年利润总额100万元，经税务机关审查，该企业于当年7月通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品5件，每件同类商品不含税售价10万元，成本7万元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、32.75
B、40.25
C、36.5
D、35.75
A、32.75
B、40.25
C、36.5
D、35.75
【参考答案及解析】
（1）捐赠货物视同销售，应纳税所得额调增的金额＝（10－7）×5＝15（万元）。 （2）捐赠支出＝5×7＋5×10×16%＝43（万元）；公益性捐赠扣除限额＝100×12%＝12（万元）；超过限额的要纳税调增，纳税调增额＝43－12＝31（万元）。 应纳税额＝（100＋15＋31）×25%＝36.5（万元）。 综上，本题应选C。
（1）捐赠货物视同销售，应纳税所得额调增的金额＝（10－7）×5＝15（万元）。 （2）捐赠支出＝5×7＋5×10×16%＝43（万元）；公益性捐赠扣除限额＝100×12%＝12（万元）；超过限额的要纳税调增，纳税调增额＝43－12＝31（万元）。 应纳税额＝（100＋15＋31）×25%＝36.5（万元）。 综上，本题应选C。