境内某居民企业某纳税年度取得从甲国分公司分回的税后收益45万元。甲国规定的所得税税率为20%，但由于该分公司符合当地税收优惠政策，实际只缴纳税款5万元。假设适用税收饶让抵免应纳税额的规定，该居民企业的境外所得在境内应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、2.5
B、7.5
C、2.25
D、6.25
A、2.5
B、7.5
C、2.25
D、6.25
【参考答案及解析】
按甲国税法规定税率计算的应纳税额＝（45＋5）×20%＝10（万元），境外所得抵免限额＝（45＋5）×25%＝12.5（万元），根据税收饶让的规定，减免的税额也可以计入抵免的税额。则境外所得在境内应缴纳企业所得税＝12.5－10＝2.5（万元）。 综上，本题应选A。
按甲国税法规定税率计算的应纳税额＝（45＋5）×20%＝10（万元），境外所得抵免限额＝（45＋5）×25%＝12.5（万元），根据税收饶让的规定，减免的税额也可以计入抵免的税额。则境外所得在境内应缴纳企业所得税＝12.5－10＝2.5（万元）。 综上，本题应选A。