甲、乙公司均为增值税一般纳税人，与设备相关的增值税税率为16%，与无形资产（土地使用权除外）相关的增值税税率为6%。2×18年5月， 甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产—— 管理用软件系统，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年， 累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款26.4万元。除上述资料外，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
A、假定该项资产交换具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为160万元
B、假定该项资产交换具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为175万元
C、假定该项资产交换不具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为115万元
D、假定该项资产交换不具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为175万元
A、假定该项资产交换具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为160万元
B、假定该项资产交换具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为175万元
C、假定该项资产交换不具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为115万元
D、假定该项资产交换不具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为175万元
【参考答案及解析】
选项A说法错误，选项B说法正确，对于公允价值计量模式下的非货币性资产，收到补价方换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的应计入换入资产成本的相关税费－收到的补价，假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量，则甲公司换入设备的入账价值＝200－收到的补价40＋5＋10＝175（万元）； 选项C说法正确，选项D说法错误，不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量，收到补价换入资产成本＝换出资产账面价值＋ 换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋ 支付的应计入换入资产成本的相关税费－支付的补价。故假设该项非货币性资产交换不具有商业实质，则甲公司换入设备的入账价值＝250－110－26.4＋200×6%－160×16%＋5＋10＝115（万元）。 综上，本题应选BC。
选项A说法错误，选项B说法正确，对于公允价值计量模式下的非货币性资产，收到补价方换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的应计入换入资产成本的相关税费－收到的补价，假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量，则甲公司换入设备的入账价值＝200－收到的补价40＋5＋10＝175（万元）； 选项C说法正确，选项D说法错误，不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量，收到补价换入资产成本＝换出资产账面价值＋ 换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋ 支付的应计入换入资产成本的相关税费－支付的补价。故假设该项非货币性资产交换不具有商业实质，则甲公司换入设备的入账价值＝250－110－26.4＋200×6%－160×16%＋5＋10＝115（万元）。 综上，本题应选BC。