云中公司应收陇西公司2 000万元（含增值税）的货款，因陇西公司发生财务困难，无力偿还云中公司全部货款，协商债务重组，协议规定：陇西公司800万元的货款可延期偿还，不考虑货币时间价值等其他因素，剩余货款陇西公司分别用一批材料和固定资产偿还，原材料的成本是450万元，已计提存货跌价准备80万元，固定资产原价570万元，已计提折旧70万元，未计提减值准备，原材料的公允价值450万元，固定资产的公允价值470万元，陇西公司和云中公司都是一般增值税纳税人，税率为16%，下列关于陇西公司的说法正确的有（ ）万元。
A、陇西公司的营业外收入是132.8万元
B、陇西公司的营业外收入是102.8万元
C、固定资产的净值与公允价值之间的差额，计入资产处置损益的贷方
D、固定资产的净值与公允价值之间的差额，计入资产处置损益的借方
A、陇西公司的营业外收入是132.8万元
B、陇西公司的营业外收入是102.8万元
C、固定资产的净值与公允价值之间的差额，计入资产处置损益的贷方
D、固定资产的净值与公允价值之间的差额，计入资产处置损益的借方
【参考答案及解析】
选项A说法正确，选项B说法错误， 陇西公司债务人，其应付账款的账面价值2 000－债务重组后还需应付的金额800－转让资产的公允价值920（450＋470）－应交增值税销项税额147.2（920×16%）＝132.8（万元）； 选项C说法错误，选项D说法正确， 固定资产的净值500万元与公允价值470万元之间的差额30万元，公允价值低于固定资产的净值，说明处置固定资产产生了亏损，计入资产处置损益的借方。 综上，本题应选AD。 【相关分录】 （1）陇西公司（债务人） 借：固定资产清理 500 累计折旧 70 贷：固定资产 570 借：应付账款 2 000 贷：应付账款——债务重组 800 其他业务收入 450 固定资产清理 470 应交税费——应交增值税（销项税额）147.2 营业外收入——债务重组利得 132.8 借：其他业务成本 450 贷：原材料 450 借：存货跌价准备 80 贷：其他业务成本 80 借：资产处置损益 30 贷：固定资产清理 30
选项A说法正确，选项B说法错误， 陇西公司债务人，其应付账款的账面价值2 000－债务重组后还需应付的金额800－转让资产的公允价值920（450＋470）－应交增值税销项税额147.2（920×16%）＝132.8（万元）； 选项C说法错误，选项D说法正确， 固定资产的净值500万元与公允价值470万元之间的差额30万元，公允价值低于固定资产的净值，说明处置固定资产产生了亏损，计入资产处置损益的借方。 综上，本题应选AD。 【相关分录】 （1）陇西公司（债务人） 借：固定资产清理 500 累计折旧 70 贷：固定资产 570 借：应付账款 2 000 贷：应付账款——债务重组 800 其他业务收入 450 固定资产清理 470 应交税费——应交增值税（销项税额）147.2 营业外收入——债务重组利得 132.8 借：其他业务成本 450 贷：原材料 450 借：存货跌价准备 80 贷：其他业务成本 80 借：资产处置损益 30 贷：固定资产清理 30