某企业正在考虑卖掉现有设备，该设备于6年前购置，买价为50 000元，税法规定的折旧年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为5 000元；目前该设备可以20 000元的价格出售，该企业适用的所得税税率为25%，则出售该设备引起的现金流量为（ ）元。
A、20 000
B、20 750
C、22 250
D、23 000
A、20 000
B、20 750
C、22 250
D、23 000
【参考答案及解析】
设备按照税法规定每年计提的折旧＝（50 000－5 000）/10＝4 500（元）， 目前设备已使用6年，则目前该设备的账面价值＝50 000－4 500×6＝23 000（元）， 处置该设备是发生的净损失＝23 000－20 000＝3 000（元）， 出售该设备引起的现金流量＝20 000＋3 000×25%＝20 750（元）。 综上，本题应选B。 【神总结】项目处置时现金流量。 （1）垫支营运资本的收回（＋） （2）处置或出售资产的变现价值（＋） ①提前变现（项目寿命期短于税法规定折旧的年限） ②正常使用终结（项目寿命期等于税法规定的折旧年限） ③延期使用（项目寿命期大于税法规定的折旧年限） （3）变现净收益（或净损失）影响所得税 ①变现价值大于账面价值形成净收益多缴所得税视为现金流出（－） ②变现价值小于账面价值形成净损失少缴所得税视为现金流入（＋）
设备按照税法规定每年计提的折旧＝（50 000－5 000）/10＝4 500（元）， 目前设备已使用6年，则目前该设备的账面价值＝50 000－4 500×6＝23 000（元）， 处置该设备是发生的净损失＝23 000－20 000＝3 000（元）， 出售该设备引起的现金流量＝20 000＋3 000×25%＝20 750（元）。 综上，本题应选B。 【神总结】项目处置时现金流量。 （1）垫支营运资本的收回（＋） （2）处置或出售资产的变现价值（＋） ①提前变现（项目寿命期短于税法规定折旧的年限） ②正常使用终结（项目寿命期等于税法规定的折旧年限） ③延期使用（项目寿命期大于税法规定的折旧年限） （3）变现净收益（或净损失）影响所得税 ①变现价值大于账面价值形成净收益多缴所得税视为现金流出（－） ②变现价值小于账面价值形成净损失少缴所得税视为现金流入（＋）