王某2011年1月1日承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2011年加工厂取得应税收入280000元；成本、费用及相关税金支出200000元，其中包括王某每月领取的4000元的工资，以及缴纳的税收滞纳金1000元。假设除此外不考虑其他纳税调整项目，王某2011年应缴纳个人所得税( )元。
A、16350
B、19950
C、25250
D、27900
A、16350
B、19950
C、25250
D、27900
【参考答案及解析】
C
（1）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准3500元/月和新的税率表。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率－速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率－速算扣除数）×4/12 全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额 （2）个体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金，不得在税前扣除。 因此，2011年应纳税所得额＝280000－200000＋4000×12＋1000－2000×8－3500×4＝99000（元）， 前8个月应纳税额＝（99000×35%－6750）×8/12＝18600（元） 后4个月应纳税额＝（99000×30%－9750）×4/12＝6650（元） 2011年全年应纳税额＝18600＋6650＝25250（元）。
C
（1）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准3500元/月和新的税率表。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率－速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率－速算扣除数）×4/12 全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额 （2）个体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金，不得在税前扣除。 因此，2011年应纳税所得额＝280000－200000＋4000×12＋1000－2000×8－3500×4＝99000（元）， 前8个月应纳税额＝（99000×35%－6750）×8/12＝18600（元） 后4个月应纳税额＝（99000×30%－9750）×4/12＝6650（元） 2011年全年应纳税额＝18600＋6650＝25250（元）。