DUIA公司2017年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2017年度DUIA公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。DUIA公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。DUIA公司2017年年末应确认( )。
A、递延所得税负债250万元
B、应交所得税2 750万元
C、所得税费用2 500万元
D、递延所得税资产250万元
A、递延所得税负债250万元
B、应交所得税2 750万元
C、所得税费用2 500万元
D、递延所得税资产250万元
【参考答案及解析】
选项A错误，选项BD正确，因广告费支出的账面价值＝0，计税基础＝4 000－20 000×15％＝1 000（万元），产生可抵扣暂时性差异1 000万元，形成递延所得税资产=1 000×25％=250（万元），应交所得税＝（10 000＋1 000）×25％＝2 750（万元）； 选项D正确，所得税费用＝2 750－250＝2 500（万元）。 综上，本题应选BCD。 【提个醒】 ①所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益） ②递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加
选项A错误，选项BD正确，因广告费支出的账面价值＝0，计税基础＝4 000－20 000×15％＝1 000（万元），产生可抵扣暂时性差异1 000万元，形成递延所得税资产=1 000×25％=250（万元），应交所得税＝（10 000＋1 000）×25％＝2 750（万元）； 选项D正确，所得税费用＝2 750－250＝2 500（万元）。 综上，本题应选BCD。 【提个醒】 ①所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益） ②递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加