某公司2005年度实现会计利润总额25．36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3．5万元。该公司2005年度的应纳税所得额为( )万元。
A、21．86
B、26．36
C、30．36D
D、33．36
A、21．86
B、26．36
C、30．36D
D、33．36
【参考答案及解析】
B
【解析】银行利率-5×2÷200=5％ 向本企业职工借入生产用资金60万元，利息费用扣除限额=60×5％×10÷12=2．5(万元)， 实际支付3．5万元，可以扣除2 5万元。 应纳税所得额=25．36+3．5-2．5=26．36(万元)。
B
【解析】银行利率-5×2÷200=5％ 向本企业职工借入生产用资金60万元，利息费用扣除限额=60×5％×10÷12=2．5(万元)， 实际支付3．5万元，可以扣除2 5万元。 应纳税所得额=25．36+3．5-2．5=26．36(万元)。