甲公司为一家民营非上市公司。2013年1月1日，该公司董事会通过一项股票期权激励计划，约定高管自2013年1月1日起，在公司工作满3年，可以按每股1元的价格从公司购买股票。公司共授予高管50000股的股票期权计划。假设到2015年12月31日,总经理李某达到要求。根据激励计划,总经理李某在2016年1月1日～3月31日间可以行使按1元/股的价格从该公司购买15000股的股票期权。李某在2016年2月15日行使了该项权利，按1元/股购买了15000股公司股票，当日支付了价款并取得股权证明。经审核，该公司最近没有发生股权交易，无交易价格可以参考。经中介机构审计，该公司2015年底每股净资产为11元。李某2月份取得工资薪金收入25000元。
【参考答案及解析】
1.纳税义务发生时间：2016年2月15日 2.应纳税额的计算 ①股票价格的确定 由于该公司为非上市公司，在购买日公司股票的价值无法获得。同时，该公司最近也无任何可比的类似股票交易价格，因此，可以该公司上年底即2015年底经审计的每股净资产作为购买日股票价格的参考值。 李某在购买日取得的股票期权应纳税所得额＝（11-1）×15000＝150000（元） ②应纳税额的计算 由于李某2月份取得的工资薪金为25000元，超过费用扣除额。因此，李某股票期权所得的应纳税额计算如下： 第一步：确定税率 150000÷12=12500（元），对应的税率为25%，速算扣除数为1005。 第二步：计算税额 股票期权应纳税额=150000×25%－1005=36495（元）
1.纳税义务发生时间：2016年2月15日 2.应纳税额的计算 ①股票价格的确定 由于该公司为非上市公司，在购买日公司股票的价值无法获得。同时，该公司最近也无任何可比的类似股票交易价格，因此，可以该公司上年底即2015年底经审计的每股净资产作为购买日股票价格的参考值。 李某在购买日取得的股票期权应纳税所得额＝（11-1）×15000＝150000（元） ②应纳税额的计算 由于李某2月份取得的工资薪金为25000元，超过费用扣除额。因此，李某股票期权所得的应纳税额计算如下： 第一步：确定税率 150000÷12=12500（元），对应的税率为25%，速算扣除数为1005。 第二步：计算税额 股票期权应纳税额=150000×25%－1005=36495（元）