甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A、12
B、48
C、72
D、120
A、12
B、48
C、72
D、120
【参考答案及解析】
2018年12月31日，该设备的账面价值＝原值－累计折旧（会计）＝200－200÷5×2=120 （万元）； 2018年12月31日，该设备的计税基础＝原值－累计折旧（税法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（万元）；设备账面价值＞计税基础，产生暂时性差异48（120－72）万元，确认为应纳税暂时性差异。 综上，本题应选B。
2018年12月31日，该设备的账面价值＝原值－累计折旧（会计）＝200－200÷5×2=120 （万元）； 2018年12月31日，该设备的计税基础＝原值－累计折旧（税法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（万元）；设备账面价值＞计税基础，产生暂时性差异48（120－72）万元，确认为应纳税暂时性差异。 综上，本题应选B。