某批发市场主要经营日常用品。目前财务部门正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下： （1）预计2013年11月30日的资产负债表如下： 单位：万元 （2）销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元；2014年1月230万元。 （3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。 （4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。 （5）预计12月份购置固定资产需支付10万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万元；12月末归还到期的短期借款18万元。 （6）预计销售成本率为75%。 （7）预计长期借款年利率为9%，短期借款年利率为6%，利息按月支付。 （8）企业最低货币资金余额为20万元；预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6%，利息按月支付。 （9）按月计提坏账准备。 要求： （1）计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款； （2）计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额； （3）计算12月份税前利润。
【参考答案及解析】
（1）销售收回的货币资金=220×60%+200×38%=132+76=208（万元） 进货支付的货币资金=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（万元） 假设本月新借入的银行借款为W万元，则： 22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20 解得：w≥6.02（万元），由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为7万元。 （2）货币资金期末余额 =22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98（万元） 应收账款期末余额=220×38%=83.6（万元） 应付账款期末余额=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（万元） 12月进货成本=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（万元） 12月销货成本=220×75%=165（万元） 存货期末余额=132+171-165=138（万元） （3）税前利润 =220×（1-75%）-（216/12+25）-220×2%-（18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12）=6.58（万元）
（1）销售收回的货币资金=220×60%+200×38%=132+76=208（万元） 进货支付的货币资金=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162（万元） 假设本月新借入的银行借款为W万元，则： 22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20 解得：w≥6.02（万元），由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为7万元。 （2）货币资金期末余额 =22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98（万元） 应收账款期末余额=220×38%=83.6（万元） 应付账款期末余额=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（万元） 12月进货成本=（230×75%）×80%+（220×75%）×20%=171（万元） 12月销货成本=220×75%=165（万元） 存货期末余额=132+171-165=138（万元） （3）税前利润 =220×（1-75%）-（216/12+25）-220×2%-（18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12）=6.58（万元）