甲航空公司是乙公司的子公司，属于增值税一般纳税人 。2014年1月发生以下业务：（1）向乙公司提供一批物资的运输服务，由于乙公司是甲公司的母公司，所以甲公司未向乙公司提收取任何款项，同类运输服务的市场价格为20万元 。（2）提供旅客运输服务取得收入200万元，其中包括：代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款20万元、已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入5万元 。已知：上述收入均为不含税收入 。要求：甲航空公司的财务人员就上述业务向注册会计师王鑫咨询，希望王鑫就上述业务的增值税处理逐项提出分析意见 。
【参考答案及解析】
（1）根据营改增相关规定，单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供的，以公益性活动为目的或者以社会公众为对象以外的交通运输业和现代服务业服务，属于增值税视同销售 。纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：①按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 。②按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 。③按照组成计税价格确定 。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）所以，甲航空公司应该按照同类运输服务市场价格20万元确认增值税销售额，据此计算增值税销项税额 。否则税务机关有权对其销售额按照上述方法进行核定 。（2）根据营改增相关规定，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；航空运输企业已售票，但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，应征收增值税 。所以，甲航空公司的增值税销售额应该为180万元（200-20），据此计算增值税销项税额 。
（1）根据营改增相关规定，单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供的，以公益性活动为目的或者以社会公众为对象以外的交通运输业和现代服务业服务，属于增值税视同销售 。纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：①按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 。②按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定 。③按照组成计税价格确定 。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）所以，甲航空公司应该按照同类运输服务市场价格20万元确认增值税销售额，据此计算增值税销项税额 。否则税务机关有权对其销售额按照上述方法进行核定 。（2）根据营改增相关规定，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；航空运输企业已售票，但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，应征收增值税 。所以，甲航空公司的增值税销售额应该为180万元（200-20），据此计算增值税销项税额 。