DUIA公司2017年2月在2016年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2015年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧200万元，2016年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（ ）。
A、DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元
B、DUIA公司2016年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元
C、DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元
D、DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元
A、DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元
B、DUIA公司2016年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元
C、DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元
D、DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元
【参考答案及解析】
本题属于资产负债表日后发现前期差错，应当调整列报最早期间金额，因此，发现的2015年漏计折旧应当调整2015年利润表上的相关数据。 选项A处理错误，DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2016年的折旧额400万元，不包括2015年的折旧额200万元； 选项B处理正确，DUIA公司2016年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元； 选项C处理正确，DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元 选项D处理正确，DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元） 综上，本题应选BCD。
本题属于资产负债表日后发现前期差错，应当调整列报最早期间金额，因此，发现的2015年漏计折旧应当调整2015年利润表上的相关数据。 选项A处理错误，DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2016年的折旧额400万元，不包括2015年的折旧额200万元； 选项B处理正确，DUIA公司2016年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元； 选项C处理正确，DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元 选项D处理正确，DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元） 综上，本题应选BCD。