甲公司2014年有关损益类科目的年末余额如下： 各科目结账前余额为：主营业务收入800；主营业务成本350；营业税金及附加13；销售费用67；管理费用40；其他业务资料如下： (1)年末一次性结转损益类科目。 (2)适用的所得税税率为25％，假定不存在纳税调整事项。 (3)按当年净利润10％提取法定盈余公积。 (4)宣告向投资者分配利润40万元。 要求： 1编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； 2计算甲公司2014年应交所得税金额； 3编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录； 4编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录； 5编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。（单位：万元）
【参考答案及解析】
1甲公司年末结转各损益类科目余额，会计分录为： 借：主营业务收入 800 贷：本年利润 800 借：本年利润 470 贷：主营业务成本 350 营业税金及附加 13 销售费用 67 管理费用 40 2应交所得税=利润总额×所得税税率=（800-350-13-67-40）×25％=82.5（万元）。 3确认所得税费用： 借：所得税费用 82.5 贷：应交税费——应交所得税 82.5 4本年利润科目余额=800-470-82.5=247.5（万元），将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录为： 借：本年利润 247.5 贷：利润分配 247.5 5提取10％的法定盈余公积和宣告投资者发放40万元的利润的会计分录为： 借：利润分配 64.75 贷：盈余公积 24.75（247.5×10％） 应付股利 40
1甲公司年末结转各损益类科目余额，会计分录为： 借：主营业务收入 800 贷：本年利润 800 借：本年利润 470 贷：主营业务成本 350 营业税金及附加 13 销售费用 67 管理费用 40 2应交所得税=利润总额×所得税税率=（800-350-13-67-40）×25％=82.5（万元）。 3确认所得税费用： 借：所得税费用 82.5 贷：应交税费——应交所得税 82.5 4本年利润科目余额=800-470-82.5=247.5（万元），将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录为： 借：本年利润 247.5 贷：利润分配 247.5 5提取10％的法定盈余公积和宣告投资者发放40万元的利润的会计分录为： 借：利润分配 64.75 贷：盈余公积 24.75（247.5×10％） 应付股利 40