甲公司2017年4月30日将某项自用房产用于经营性出租，且以公允价值模式对其进行后续计量。该房产原值为4 000万元，预计使用年限为20年，转换前采用年限平均法计提折旧，无残值；截止2017年4月30日该房产已经使用10年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为4 400万元。2017年12月31日，其公允价值为5 200万元。税法规定，该项自用房产的计提折旧政策与会计上转换前一致。则2017年12月31日该项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。
A、4 000
B、4 400
C、1 866.67
D、5 200
A、4 000
B、4 400
C、1 866.67
D、5 200
【参考答案及解析】
甲公司2017年12月31日的计税基础应该以其房产原值作为基础计算，所以2017年12月31日该项投资性房地产的计税基础＝投资性房地产原值4 000－累计折旧4 000/20/12×(10×12＋8)＝1 866.67（万元）。 本题中，甲公司投资性房地产按公允价值计量，但是税法规定，应按照年限平均法计提折旧，其公允价值变动在实际发生时才可以税前扣除，所以账面价值与计税 基础之间会产生暂时性差异。 综上，本题应选C。
甲公司2017年12月31日的计税基础应该以其房产原值作为基础计算，所以2017年12月31日该项投资性房地产的计税基础＝投资性房地产原值4 000－累计折旧4 000/20/12×(10×12＋8)＝1 866.67（万元）。 本题中，甲公司投资性房地产按公允价值计量，但是税法规定，应按照年限平均法计提折旧，其公允价值变动在实际发生时才可以税前扣除，所以账面价值与计税 基础之间会产生暂时性差异。 综上，本题应选C。