长江公司系甲公司的母公司，2016 年6 月30 日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900 万元，增值税税额为153 万元，成本为800万元，未计提存货跌价准备，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）并于当日投入使用，预计使用寿命为10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2016 年合并财务报表时的抵销调整中正确的有（ ）。
A、抵销营业收入900 万元
B、抵销营业成本900 万元
C、抵销管理费用10 万元
D、调增递延所得税资产23.75 万元
A、抵销营业收入900 万元
B、抵销营业成本900 万元
C、抵销管理费用10 万元
D、调增递延所得税资产23.75 万元
【参考答案及解析】
本题属于内部交易从产品到固定资产，在合并报表中抵销分录如下： 借：营业收入 900 贷：营业成本 800 固定资产 100 借：固定资产 5（100/10×6/12） 贷：管理费用 5 借：递延所得税资产 23.75 [（100－5）×25% ] 贷：所得税费用 23.75 综上，本题应选AD。
本题属于内部交易从产品到固定资产，在合并报表中抵销分录如下： 借：营业收入 900 贷：营业成本 800 固定资产 100 借：固定资产 5（100/10×6/12） 贷：管理费用 5 借：递延所得税资产 23.75 [（100－5）×25% ] 贷：所得税费用 23.75 综上，本题应选AD。