母公司拥有其子公司60%的股份,20×7年子公司将其成本为100万元的一批产品销售给母公司,销售价格为200万元,母公司本期购入该产品都形成期末存货,并为该项存货计提10万元跌价准备。期末母公司将从子公司购入的产品仅对外销售了40%,另外60%依然为存货。期末编制合并财务报表时(考虑所得税率为25%),母公司应抵销的项目和金额有( )。
A、“少数股东权益”,15万元
B、“递延所得税资产”,12.5万元
C、“少数股东损益”,37.5万元
D、“存货跌价准备”,10万元
A、“少数股东权益”,15万元
B、“递延所得税资产”,12.5万元
C、“少数股东损益”,37.5万元
D、“存货跌价准备”,10万元
【参考答案及解析】
分录为: 借:营业收入 200 贷:营业成本 140 存货 60 [ 200-100]×60% 借:存货——存货跌价准备 10 贷:资产减值损失 10 借:递延所得税资产 12.5 贷:所得税费用 12.5 [(60-10)×25%] 借:少数股东权益 15(50×40%×75%) 贷:少数股东损益 15 综上,本题应选ABD。
分录为: 借:营业收入 200 贷:营业成本 140 存货 60 [ 200-100]×60% 借:存货——存货跌价准备 10 贷:资产减值损失 10 借:递延所得税资产 12.5 贷:所得税费用 12.5 [(60-10)×25%] 借:少数股东权益 15(50×40%×75%) 贷:少数股东损益 15 综上,本题应选ABD。