张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 18 万元（含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元）；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（ ）。
A、小汽车支出可以在税前扣除
B、生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元
C、文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税
D、文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税
A、小汽车支出可以在税前扣除
B、生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元
C、文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税
D、文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税
【参考答案及解析】
选项 A，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，对于生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关的费用，可以税前扣除； 选项 B，个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计税依据 ＝20－18＋8－3 500×12÷10 000＝5.8（万元）； 选项 C，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2% 征收率计算缴纳个人所得税； 选项 D，文物拍卖取得的收入应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税，不并入个体工商户生产经营所得计税。 综上，本题应选B。
选项 A，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，对于生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关的费用，可以税前扣除； 选项 B，个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计税依据 ＝20－18＋8－3 500×12÷10 000＝5.8（万元）； 选项 C，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2% 征收率计算缴纳个人所得税； 选项 D，文物拍卖取得的收入应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税，不并入个体工商户生产经营所得计税。 综上，本题应选B。