又如例【8-6】:2014年1月1日,A企业委托B企业代销一批商品,商品实际成本为80万元,代销价格100万元(不含增值税)。2月3日A企业收到B企业的代销清单,受托代销的商品已全部销售,B企业按受托代销商品价格的5%计提手续费。该批商品的增值税税率为17%,A企业于2月10日收到代销款。
【参考答案及解析】
企业在收到清单的同时收到货款,其账务处理为: 借:银行存款 1 120 000 贷:委托代销商品 1 120 000 这样一来,就使得“委托代销商品”账户出现红字余额320000元。应根据代销合同和检查所处时期,作如下账务调整: 发现错账后的处理 借:主营业务成本(本年利润,以前年度损益调整) 800 000 营业费用(本年利润,以前年度损益调整) 50 000 委托代销商品 320 000 贷:主营业务收入(本年利润,以前年度损益调整) 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
企业在收到清单的同时收到货款,其账务处理为: 借:银行存款 1 120 000 贷:委托代销商品 1 120 000 这样一来,就使得“委托代销商品”账户出现红字余额320000元。应根据代销合同和检查所处时期,作如下账务调整: 发现错账后的处理 借:主营业务成本(本年利润,以前年度损益调整) 800 000 营业费用(本年利润,以前年度损益调整) 50 000 委托代销商品 320 000 贷:主营业务收入(本年利润,以前年度损益调整) 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000