某烟草批发公司（增值税一般纳税人），2016年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向另一卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。
A、22.78
B、28.78
C、59.34
D、39.95
A、22.78
B、28.78
C、59.34
D、39.95
【参考答案及解析】
C
应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78（万元）； 应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷(1+17%)×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56（万元）； 该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34（万元）。
C
应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78（万元）； 应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷(1+17%)×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56（万元）； 该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34（万元）。