甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2016 年1 月1 日，甲公司以增发1 000 万股普通股（每股市价1.5 元）作为对价，从乙公司处取得丁公司80% 的股权，能够对丁公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80 万元。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为1 600 万元，公允价值为1 800 万元，差额为一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为300 万元，公允价值为500 万元。合并前甲公司与丁 公司不具有关联方关系。则对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在购买日应做的处理为（ ）。
A、确认递延所得税负债50 万元
B、确认递延所得税资产60 万元
C、不需确认递延所得税
D、确认递延所得税资产50 万元
A、确认递延所得税负债50 万元
B、确认递延所得税资产60 万元
C、不需确认递延所得税
D、确认递延所得税资产50 万元
【参考答案及解析】
本题属于非同一控制下企业合并， 购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为500 万元，计税基础为300 万元，资产账面价值＞计税基础，应确认递延所得税负债＝（500－300）×25%＝50（万元）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 取得： 借：长期股权投资 1 500 贷：股本 1 000 资本公积——股本溢价 500 借： 资本公积——股本溢价 80 贷：银行存款 80 购买日调整分录 借：固定资产 200 贷：递延所得税负债 50 资本公积 150
本题属于非同一控制下企业合并， 购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为500 万元，计税基础为300 万元，资产账面价值＞计税基础，应确认递延所得税负债＝（500－300）×25%＝50（万元）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 取得： 借：长期股权投资 1 500 贷：股本 1 000 资本公积——股本溢价 500 借： 资本公积——股本溢价 80 贷：银行存款 80 购买日调整分录 借：固定资产 200 贷：递延所得税负债 50 资本公积 150