甲公司为乙公司的母公司，2017年末甲公司应收乙公司1 000（不含税）万元账款，甲公司按照应收账款余额的10%计提坏账准备，甲乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税率为16%。甲公司因该账款在合并报表中编制抵销分录时对合并资产负债表的影响为（ ）。
A、调增递延所得税负债12.5万元
B、调减应收账款项目1 044万元
C、调减应付账款项目1 000万元
D、调减递延所得税资产29万元
A、调增递延所得税负债12.5万元
B、调减应收账款项目1 044万元
C、调减应付账款项目1 000万元
D、调减递延所得税资产29万元
【参考答案及解析】
甲、乙公司为母子公司关系，在编制合并报表时需要将甲乙公司之间形成的内部应收账款和应付账款抵销掉，同时需要抵销掉内部应收账款形成的坏账准备和因计提坏账确认的递延所得税资产的金额，即： 借：应付账款 1 160 贷：应收账款 1 160 借：应收账款——坏账准备 （1 160×10%）116 贷：资产减值损失 116 借：所得税费用 29 [116×25%] 贷：递延所得税资产 29 综上，本题应选BD。
甲、乙公司为母子公司关系，在编制合并报表时需要将甲乙公司之间形成的内部应收账款和应付账款抵销掉，同时需要抵销掉内部应收账款形成的坏账准备和因计提坏账确认的递延所得税资产的金额，即： 借：应付账款 1 160 贷：应收账款 1 160 借：应收账款——坏账准备 （1 160×10%）116 贷：资产减值损失 116 借：所得税费用 29 [116×25%] 贷：递延所得税资产 29 综上，本题应选BD。