下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,应确认递延所得税的有( )。
A、企业自行研究开发并资本化的专利权
B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C、期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
A、企业自行研究开发并资本化的专利权
B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C、期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
【参考答案及解析】
选项A不应确认,自行开发的无形资产确认时,既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税; 选项B应确认,可供出售金融资产的账面价值(公允价值)>计税基础(取得成本),产生暂时性差异,应确认递延所得税负债; 选项C应确认,投资性房地产的账面价值(公允价值)<计税基础(税法初始确认金额-税法规定累计折旧),产生暂时性差异;,一般应确认递延所得税资产; 选项D应确认,预计负债的账面价值>计税基础0,产生暂时性差异,一般应确认递延所得税资产。 综上,本题应选BCD。 【提个醒】本题要求选出“应确认递延所得税”的选项。
选项A不应确认,自行开发的无形资产确认时,既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税; 选项B应确认,可供出售金融资产的账面价值(公允价值)>计税基础(取得成本),产生暂时性差异,应确认递延所得税负债; 选项C应确认,投资性房地产的账面价值(公允价值)<计税基础(税法初始确认金额-税法规定累计折旧),产生暂时性差异;,一般应确认递延所得税资产; 选项D应确认,预计负债的账面价值>计税基础0,产生暂时性差异,一般应确认递延所得税资产。 综上,本题应选BCD。 【提个醒】本题要求选出“应确认递延所得税”的选项。