甲公司2015年12月31日购入一台价值1 000万元的设备，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。税法规定采用双倍余额递减法按10年计提折旧。各年实现的利润总额均为1 600万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。
A、2016年末应确认递延所得税负债25万元
B、2017年末累计产生的应纳税暂时性差异为160万元
C、2017年确认的递延所得税费用为40万元
D、2017年利润表确认的所得税费用为400万元
A、2016年末应确认递延所得税负债25万元
B、2017年末累计产生的应纳税暂时性差异为160万元
C、2017年确认的递延所得税费用为40万元
D、2017年利润表确认的所得税费用为400万元
【参考答案及解析】
选项A正确，2016年末，固定资产账面价值＝1 000－1 000/10＝900（万元），计税基础＝账面原值1 000－税法规定方法计算的折旧额1 000×20%＝800（万元），应确认的递延所得税负债＝(900－800)×25%＝25（万元）； 选项B正确，2017年末，账面价值＝1 000－10 00/10×2＝800（万元），计税基础＝800－800×20%＝640（万元），资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异160万元； 选项C错误，递延所得税负债余额＝160×25%＝40（万元），递延所得税负债发生额＝40－25＝15（万元），即应确认递延所得税费用15万元； 选项D正确，因不存在非暂时性差异等特殊因素，2017年应确认的所得税费用＝1 600×25%＝400（万元）。 综上，本题应选C。
选项A正确，2016年末，固定资产账面价值＝1 000－1 000/10＝900（万元），计税基础＝账面原值1 000－税法规定方法计算的折旧额1 000×20%＝800（万元），应确认的递延所得税负债＝(900－800)×25%＝25（万元）； 选项B正确，2017年末，账面价值＝1 000－10 00/10×2＝800（万元），计税基础＝800－800×20%＝640（万元），资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异160万元； 选项C错误，递延所得税负债余额＝160×25%＝40（万元），递延所得税负债发生额＝40－25＝15（万元），即应确认递延所得税费用15万元； 选项D正确，因不存在非暂时性差异等特殊因素，2017年应确认的所得税费用＝1 600×25%＝400（万元）。 综上，本题应选C。