津西公司和鲁南公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年2月12日，津西公司购入鲁南公司设备一台，实际支付买价100万元，增值税进项税额为17万元，支付运杂费5万元，途中保险费15万元。该设备预计可使用10年，津西公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，由于操作不当，该设备于2018年年末报废，责成有关人员赔偿5万元，收回变价收入10万元，假定不考虑相关增值税，该设备的报废净损失为（ ）万元。
A、120
B、100
C、85
D、15
A、120
B、100
C、85
D、15
【参考答案及解析】
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括可以抵扣的增值税进项税额。 则该设备的入账价值＝100（买价）＋5（运杂费）＋15（保险费）＝120（万元），固定资产自取得次月开始计提折旧，即自3月开始计提折旧，本年合计计提折旧10个月，采用双倍余额递减法，则本年折旧金额＝120×2/10×10/12＝20（万元）。 因此，2018年年末，该设备的账面价值100（120－20）万元，则该设备的报废净损失＝100－10－5＝85（万元）。 综上，本题应选C。 【相关分录】（单位：万元） 借：固定资产清理 100 累计折旧 20 贷：固定资产 120 借：银行存款 10 贷：固定资产清理 10 借：其他应收款 5 贷：固定资产清理 5 借：营业外支出——处置非流动资产损失 85 贷：固定资产清理 85 【政策变化】①固定资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支；②因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括可以抵扣的增值税进项税额。 则该设备的入账价值＝100（买价）＋5（运杂费）＋15（保险费）＝120（万元），固定资产自取得次月开始计提折旧，即自3月开始计提折旧，本年合计计提折旧10个月，采用双倍余额递减法，则本年折旧金额＝120×2/10×10/12＝20（万元）。 因此，2018年年末，该设备的账面价值100（120－20）万元，则该设备的报废净损失＝100－10－5＝85（万元）。 综上，本题应选C。 【相关分录】（单位：万元） 借：固定资产清理 100 累计折旧 20 贷：固定资产 120 借：银行存款 10 贷：固定资产清理 10 借：其他应收款 5 贷：固定资产清理 5 借：营业外支出——处置非流动资产损失 85 贷：固定资产清理 85 【政策变化】①固定资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支；②因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。