京华公司和辽东公司均为增值税一般纳税人。2×18年6月10日，甲公司以一台生产设备换入乙公司的一项专利权（符合免征增值税条件）。交换日，甲公司换出设备的账面原价为1 000万元，已计提折旧250万元，计提减值准备50万元，公允价值为800万元，换出该设备应缴纳的增值税税额为128万元，甲公司另向乙公司支付银行存款10万元。假定该交易具有商业实质，不考虑其他因素的影响，甲公司该项非货币性资产交换对当期损益的影响金额为（ ）万元。
A、100
B、150
C、0
D、200
A、100
B、150
C、0
D、200
【参考答案及解析】
本题属于以机器设备交换无形资产。机器设备这项固定资产和专利权在未来现金流量在时间、风险、金额方面显著不同，因而可判断两项资产的交换具有商业实质。同时换出资产的公允价值能够可靠地计量，因此京华公司应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。京华公司换出资产是固定资产，换出资产公允价值和换出资产的账面价值的差额，计入资产处置损。故甲公司该项非货币性资产交换对当期损益的影响金额＝800－（1 000－250－50）＝100（万元）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 借：固定资产清理 700 累计折旧 250 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1 000 借：无形资产 938（800＋128＋10） 贷：固定资产清理 700 应交税费——应交增值税（销项税额） 128 银行存款 10 资产处置损益 100
本题属于以机器设备交换无形资产。机器设备这项固定资产和专利权在未来现金流量在时间、风险、金额方面显著不同，因而可判断两项资产的交换具有商业实质。同时换出资产的公允价值能够可靠地计量，因此京华公司应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。京华公司换出资产是固定资产，换出资产公允价值和换出资产的账面价值的差额，计入资产处置损。故甲公司该项非货币性资产交换对当期损益的影响金额＝800－（1 000－250－50）＝100（万元）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 借：固定资产清理 700 累计折旧 250 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1 000 借：无形资产 938（800＋128＋10） 贷：固定资产清理 700 应交税费——应交增值税（销项税额） 128 银行存款 10 资产处置损益 100