某位于市区从事机械制造的居民企业为增值税一般纳税人，
某位于市区从事机械制造的居民企业为增值税一般纳税人，其自行核算的2019年度主营业务收入为10000万元，其他业务收入为2000万元，投资收益1500万元，发生主营业务成本7000万元，其他业务成本1400万元，税金及附加510万元，管理费用650万元，销售费用2340万元，财务费用900万元，营业外支出180万元，企业自行计算的会计利润总额为520万元。2020年3月经聘请的会计事务所审核，发现下列情况：
（1）将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为200万元（不含增值税），成本为140万元，该项业务未进行账务处理。
（2）其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入200万元，该项收入未交房产税。
（3）投资收益中包含境内子公司分回股息50万元和国债利息收入10万元。
（4）管理费用中含新产品研究开发费用60万元、业务招待费50万元，以及尚未取得发票的会议支出20万元。
（5）销售费用中含广告费和业务宣传费1900万元。
（6）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元，该厂房尚未交付使用。
（7）全年计入成本费用的实发合理工资总额2500万元，发生职工福利费支出300万元，工会经费56万元，职工教育经费160万元，为职工支付商业保险费50万元。
（8）11月购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额200万元，税额26万元，当年已计提累计折旧8万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。
（其他相关资料：该企业产品适用的增值税税率为13%，发生的工会经费取得相关收据，购入的安全生产设备在企业所得税优惠目录内，2019年欠缴税款已于汇算清缴前期补缴）
【要求】根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的增值税。
（2）计算业务（1）应调整的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
（3）计算业务（2）应缴纳的房产税。
（4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（7）判断业务（6）建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。
（8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（9）判断业务（8）中购进设备在企业所得税前一次性扣除是否合理，并说明理由。如果合理，计算应调整的应纳税所得额。
（10）计算调整后的会计利润。
（11）计算应纳税所得额。
（12）计算应缴纳的企业所得税。
（1）将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为200万元（不含增值税），成本为140万元，该项业务未进行账务处理。
（2）其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入200万元，该项收入未交房产税。
（3）投资收益中包含境内子公司分回股息50万元和国债利息收入10万元。
（4）管理费用中含新产品研究开发费用60万元、业务招待费50万元，以及尚未取得发票的会议支出20万元。
（5）销售费用中含广告费和业务宣传费1900万元。
（6）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元，该厂房尚未交付使用。
（7）全年计入成本费用的实发合理工资总额2500万元，发生职工福利费支出300万元，工会经费56万元，职工教育经费160万元，为职工支付商业保险费50万元。
（8）11月购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额200万元，税额26万元，当年已计提累计折旧8万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。
（其他相关资料：该企业产品适用的增值税税率为13%，发生的工会经费取得相关收据，购入的安全生产设备在企业所得税优惠目录内，2019年欠缴税款已于汇算清缴前期补缴）
【要求】根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的增值税。
（2）计算业务（1）应调整的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
（3）计算业务（2）应缴纳的房产税。
（4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（7）判断业务（6）建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。
（8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（9）判断业务（8）中购进设备在企业所得税前一次性扣除是否合理，并说明理由。如果合理，计算应调整的应纳税所得额。
（10）计算调整后的会计利润。
（11）计算应纳税所得额。
（12）计算应缴纳的企业所得税。
参考答案：（1）业务（1）应调整的增值税＝200×13%＝26（万元）。 （2）业务（1）应调整的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计＝26×（7%＋3%＋2%）＝3.12（万元）。 （3）业务（2）应缴纳的房产税＝200×12%＝24（万元）。 （4）业务（3）应调减的应纳税所得额＝50＋10＝60（万元）。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，国债利息收入免税。 （5）新产品研究开发费用应调减的应纳税所得额＝60×75%＝45（万元）； 业务招待费扣除限额1：（10000＋2000＋200）×5%‰＝61（万元），业务招待费扣除限额2：50×60%＝30（万元），可扣除业务招待费30万元，业务招待费应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元）； 会议支出20万元尚未取得发票，税前不得扣除，全额纳税调增。 业务（4）应调减的应纳税所得额＝45－20－20＝5（万元）。 （6）广告费和业务宣传费税前扣除限额：（10000＋2000＋200）×15%＝1830（万元），实际发生额1900万元，业务（5）应调增的应纳税所得额＝1900－1830＝70（万元）。 （7）业务（6）建造厂房的贷款利息支出计入财务费用不正确。 理由：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。 （8）职工福利费税前扣除限额＝2500×14%＝350（万元），实际发生额300万元，无须纳税调整； 工会经费税前扣除限额＝2500×2%＝50（万元），应调增应纳税所得额＝56－50＝6（万元）； 职工教育经费税前扣除限额＝2500×8%＝200（万元），实际发生额160万元，无须纳税调整； 企业为投资者或者职工支付的商业保险费不能税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。 业务（7）应调增的应纳税所得额＝50＋6＝56（万元）。 （9）业务（8）中购进设备在企业所得税前一次性扣除合理。 理由：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 业务（8）应调减的应纳税所得额＝200－8＝192（万元）。 （10）调整后的会计利润＝520＋200－140－3.12－24＋20＝572.88（万元）。 （11）应纳税所得额＝572.88－60－5＋70＋56－192＝441.88（万元）。 （12）应缴纳的企业所得税＝441.88×25%－200×10%＝90.47（万元）。
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