某居民企业2015年度生产经营情况如下： （1）取得商品销售收入5000万元； （2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元； （3）销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元； （4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元； （5）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款10万元，非广告性质的赞助支出50万元。 要求：计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税税额。
【参考答案及解析】
（1）广告费和业务宣传费的扣除限额=5000×15%=750（万元），小于实际发生额=700+200=900（万元），本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费750万元。 该企业2015年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+750=1190（万元）。 （2）①企业之间支付的管理费不得在税前扣除；②业务招待费发生额的60%=80×60%=48（万元）；销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为25万元；③该企业2015年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+25=875（万元）。 （3）①支付客户违约金20万元可以在税前扣除；②被工商行政管理部门处以罚款10万元和非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除；③该企业2015年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20（万元）。 （4）该企业2015年应纳税所得额=5000-2200-320-1190-875-20=395（万元） 该企业2015应缴纳的所得税税额=395×25%=98.75（万元）。
（1）广告费和业务宣传费的扣除限额=5000×15%=750（万元），小于实际发生额=700+200=900（万元），本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费750万元。 该企业2015年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+750=1190（万元）。 （2）①企业之间支付的管理费不得在税前扣除；②业务招待费发生额的60%=80×60%=48（万元）；销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为25万元；③该企业2015年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+25=875（万元）。 （3）①支付客户违约金20万元可以在税前扣除；②被工商行政管理部门处以罚款10万元和非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除；③该企业2015年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20（万元）。 （4）该企业2015年应纳税所得额=5000-2200-320-1190-875-20=395（万元） 该企业2015应缴纳的所得税税额=395×25%=98.75（万元）。