材料全屏 甲公司2017年度资产负债表于2018年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于当日完成，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2018年3月20日进行审计时发现2017年度报表中存在如下问题： （1）持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日下降200万元，甲公司认为没有形成实际的损益故未进行任何处理。 （2）持有联营企业的长期股权投资因减值因素消失而转回上年计提的100万元减值准备。 （3）持有的其他债权投资公允价值上升500万元，记入了“公允价值变动损益”科目。 （4）根据日后期间的相关信息，甲公司在资产负债表日前对其子公司的借款提供全额担保，预计子公司很可能不能偿还到期债务，根据协议约定，甲公司预计很可能将产生1 200万元担保支出，但甲公司未对此进行账务处理。 （答案中的金额单位以万元表示） 21 【简答题】 分别判断甲公司上述事项处理是否正确；若不正确，编制相关更正分录。
【参考答案及解析】
（1）交易性金融资产期末按照公允价值计量，其公允价值变动应计入公允价值变动损益；本题中，甲公司对其公允价值变动未作处理是错误的。 （2）长期股权投资减值准备一经计提，在持有期间不得转回；本题中甲公司转回长期股权投资减值准备的处理是错误的。 【提个醒】 权益法核算的长期股权投资，在长期持有的情况下，不确认递延所得税。 （3）其他债权投资期末按照公允价值计量，其公允价值变动应计入其他综合收益；本题中，甲公司将其计入公允价值变动损益的处理是错误的。 （4）企业对外提供债务担保的，属于或有事项，如果企业根据估计，很可能支付赔偿金额，且损失金额能合理估计的，应当在资产负债表如将预计担保损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支出；本题中，甲公司很可能产生1 000万元担保支出，但未对其做账务处理，是错误的。 【提个醒】 企业因债务担保确认的预计负债，税法规定不允许税前扣除。
（1）交易性金融资产期末按照公允价值计量，其公允价值变动应计入公允价值变动损益；本题中，甲公司对其公允价值变动未作处理是错误的。 （2）长期股权投资减值准备一经计提，在持有期间不得转回；本题中甲公司转回长期股权投资减值准备的处理是错误的。 【提个醒】 权益法核算的长期股权投资，在长期持有的情况下，不确认递延所得税。 （3）其他债权投资期末按照公允价值计量，其公允价值变动应计入其他综合收益；本题中，甲公司将其计入公允价值变动损益的处理是错误的。 （4）企业对外提供债务担保的，属于或有事项，如果企业根据估计，很可能支付赔偿金额，且损失金额能合理估计的，应当在资产负债表如将预计担保损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支出；本题中，甲公司很可能产生1 000万元担保支出，但未对其做账务处理，是错误的。 【提个醒】 企业因债务担保确认的预计负债，税法规定不允许税前扣除。