芬芳企业上年适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目借方余额为15万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。
A、30
B、46.2
C、33
D、32.5
A、30
B、46.2
C、33
D、32.5
【参考答案及解析】
重新计量上年递延所得税资产余额＝15/15％×25％＝25（万元）； 本年应确认递延所得税资产=30×25％=7.5（万元） 该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额=25+7.5=32.5（万元） 综上，本题应选D。 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。
重新计量上年递延所得税资产余额＝15/15％×25％＝25（万元）； 本年应确认递延所得税资产=30×25％=7.5（万元） 该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额=25+7.5=32.5（万元） 综上，本题应选D。 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。